Налоги и бухгалтерия

Налоги и бухгалтерия в Эстонии в 2026 году: что собственнику бизнеса нужно проверить сейчас

Практический обзор изменений по подоходному налогу, зарплатам, НДС, дивидендам, отчётности, э-счетам, TSD, импорту и криптоактивам.

Автор Мартин Репински20 июля 2026 года

Информация проверена по состоянию на 20 июля 2026 года.

В налогах опаснее всего не сама ставка, а работа по устаревшей информации. В 2026 году это особенно заметно. В начале года предприниматели обсуждали возможное повышение подоходного налога до 24%, налог на безопасность и рост энергетических акцизов. К середине года реальная картина стала другой: ставка подоходного налога осталась 22%, налог на годовую прибыль компаний в рамках налога на безопасность был отменён, а запланированное на май повышение энергетических акцизов также не состоялось.

Это не означает, что 2026 год стал спокойным для бухгалтерии. Изменились зарплатные расчёты, необлагаемый минимум, правила по малым посылкам из-за пределов ЕС, усилилась прозрачность криптоактивов, а с 1 октября меняется передача зарплатных данных через TSD.

Мой практический вывод простой: главный риск сегодня не только в неправильной ставке налога. Главный риск - в том, что зарплаты, счета, декларации и первичные документы не соответствуют тому уровню точности, который уже требуют цифровые системы Эстонии.

Подоходный налог остался 22%, а налоговый горб исчез

В 2026 году ставка удержания подоходного налога составляет 22%. Общая необлагаемая сумма теперь равна 700 евро в месяц, или 8400 евро в год, независимо от размера дохода человека. Для человека пенсионного возраста необлагаемая сумма составляет 776 евро в месяц, или 9312 евро в год.

Это означает завершение старой системы, при которой общий необлагаемый доход уменьшался по мере роста годового дохода и при определённом уровне дохода фактически становился нулевым. Для человека с более высоким доходом применение полной суммы 700 евро может увеличить чистый доход до 154 евро в месяц.

Работодателю важно помнить операционную деталь: общий необлагаемый доход применяется на основании письменного заявления работника, и такое заявление можно подать только одному работодателю или плательщику. Работник также может попросить применять сумму меньше полной.

Нужно разделять налоговые годы. Декларация, подаваемая в 2026 году, относится к доходам 2025 года и рассчитывается по старой системе. Новая фиксированная сумма 8400 евро применяется к доходам 2026 года и окончательно отразится в декларации, подаваемой в 2027 году.

Ориентиром для расчётов должны быть актуальные ставки Налогово-таможенного департамента Эстонии, а не январские обзоры, подготовленные до окончательных решений.

Зарплаты: похожие цифры выполняют разные функции

С 1 апреля 2026 года минимальная заработная плата в Эстонии составляет:

946 евро в месяц при полной занятости;
5,67 евро в час.

Минимальная месячная база социального налога отличается: она составляет 886 евро, что даёт минимальное обязательство по социальному налогу 292,38 евро в месяц при ставке 33%.

Это важно при неполной занятости, неоплачиваемом отпуске, нескольких работодателях и предусмотренных законом исключениях. В зарплатной программе нельзя автоматически подставлять минимальную зарплату вместо минимальной базы социального налога.

Ставки страхования от безработицы в 2026 году составляют 1,6% для работника и 0,8% для работодателя. Взнос во вторую пенсионную ступень может составлять 2%, 4% или 6% в зависимости от выбора человека. Бухгалтер должен брать актуальную ставку из регистра, а не полагаться на старые данные в карточке сотрудника.

Есть и новая деталь для высокооплачиваемых сотрудников. Для новых случаев временной нетрудоспособности, начавшихся в 2026 году, Касса здоровья применяет максимальный размер компенсации 126,87 евро за календарный день. Этот лимит не распространяется на компенсацию, которую платит работодатель. Подробности описаны в руководстве Кассы здоровья.

Налог на годовую прибыль компаний не был введён

Главный принцип эстонской системы налогообложения компаний сохранился: прибыль, оставленная в компании и реинвестированная, обычно не облагается налогом только потому, что она была заработана. Налог возникает при распределении прибыли или выплатах, которые приравниваются к распределённой прибыли.

Стандартная ставка налога при распределении прибыли составляет 22/78 от нетто-выплаты. Льготная ставка 14/86 для регулярно выплачиваемых дивидендов была отменена с 2025 года. Планировавшийся налог на годовую бухгалтерскую прибыль компаний в рамках налога на безопасность был отменён до вступления в силу.

Для собственника это означает, что решение о дивидендах нужно начинать с бухгалтерских данных, а не с остатка на банковском счёте. Перед распределением прибыли я бы хотел видеть:

законно распределяемую нераспределённую прибыль;
налоговую стоимость выплаты по ставке 22/78;
ближайшие обязательства по зарплатам, НДС и поставщикам;
кредитные ограничения и решения участников;
реалистичный резерв ликвидности;
возможные переходные остатки по дивидендам, ранее обложенным по ставке 14/86.

Деньги на банковском счёте не всегда являются распределяемой прибылью, а прибыль в отчёте не всегда означает свободные деньги.

НДС в 2026 году стабилен, но порог всё равно нужно контролировать

Основные ставки НДС в 2026 году не изменились:

стандартная ставка 24%;
размещение и размещение с завтраком 13%;
соответствующие условиям книги, периодика, лекарства, отдельные медицинские товары и другие предусмотренные законом категории 9%;
0% в случаях, когда выполнены условия нулевой ставки.

Порог обязательной регистрации плательщиком НДС обычно составляет 40 000 евро соответствующего оборота в Эстонии с начала календарного года. Не все поступления входят в расчёт, но и разовую, зарубежную или связанную с недвижимостью сделку нельзя автоматически считать неважной. Трансграничные услуги, авансы и место возникновения оборота нужно анализировать отдельно.

Я рекомендую компаниям, которые приближаются к порогу, вести ежемесячный отчёт по обороту. Если бухгалтер заметит превышение только в конце года, компания может оказаться в ситуации, когда НДС придётся заплатить с цены, уже согласованной с клиентом.

Налогово-таможенный департамент публикует как действующие ставки НДС, так и руководство по регистрации плательщиком НДС.

Майское повышение энергетических акцизов отменили

В некоторых ранних налоговых календарях 2026 года можно встретить более высокие ставки акцизов на бензин, дизельное топливо, топочные масла, природный газ и электроэнергию с 1 мая. Эти календари устарели.

Парламент отменил запланированное повышение в апреле. Для транспортных, сельскохозяйственных, промышленных и энергоёмких компаний это повод обновить модели денежных потоков и ценообразования. При этом акцизы на алкоголь и табачные изделия выросли на 10% с 1 января 2026 года.

Отмена майского повышения была оформлена законом; официальное сообщение Канцелярии Президента подтверждает, что закон об отмене повышения, запланированного на 1 мая, был провозглашён.

Малые посылки из-за пределов ЕС стали дороже

С 1 июля 2026 года для посылок электронной торговли стоимостью до 150 евро, отправленных напрямую из-за пределов Европейского союза, больше не действует освобождение от таможенной пошлины. Помимо НДС применяется временная фиксированная пошлина 3 евро за каждую товарную позицию или категорию товара в декларации.

Формулировка важна. Это не всегда 3 евро за физический предмет и не всегда 3 евро за всю посылку. Сумма зависит от товарных строк и категорий, указанных в таможенной декларации.

Для импортёров и интернет-магазинов важно проверить:

кто является импортёром по условиям продажи и доставки;
используется ли платформой схема Import One Stop Shop;
кто подаёт таможенную декларацию;
учтены ли пошлина, НДС, услуги перевозчика и возвраты в марже;
подтверждают ли классификация товара и документы выбранные товарные строки.

В руководстве Налогово-таможенного департамента по налогообложению малых посылок приведены практические примеры.

Компания без деятельности всё равно должна подать годовой отчёт

Для компаний, чей финансовый год закончился 31 декабря 2025 года, срок подачи годового отчёта истёк 30 июня 2026 года. На странице статистики e-Business Register указано, что этот срок касался 96% отчётных лиц.

Обязанность не исчезает из-за отсутствия продаж, сотрудников или движения по банковскому счёту. Центр регистров и информационных систем прямо указывает, что отчёт требуется даже при отсутствии хозяйственной деятельности. Регистратор может назначить штраф без предварительного предупреждения. Если отчёт отсутствует шесть месяцев после установленного законом срока, надзорная процедура может привести к удалению из регистра или принудительному прекращению деятельности.

Для неактивной компании возможен короткий отчёт, но неактивность не означает, что все остатки равны нулю. Уставный капитал, займы собственника, банковские комиссии, прошлые убытки, требования и обязательства должны сходиться с прошлым годом и подтверждающими документами.

Если срок пропущен, лучше подать отчёт как можно быстрее, а не ждать следующего письма из регистра.

Категорию компании и обязанность аудита нужно проверить заново

Для отчётных периодов, начавшихся 1 января 2024 года или позже, действуют повышенные финансовые пороги. Компания считается микропредприятием, если как минимум два из трёх показателей не превышают 450 000 евро активов, 900 000 евро годового дохода и 10 работников. Микро- и малые предприятия, использующие эстонский стандарт финансовой отчётности, обычно могут готовить сокращённую отчётность.

Общая обязанность аудита для компаний возникает при превышении как минимум двух показателей:

доход 5 миллионов евро;
активы 2,5 миллиона евро;
50 работников.

Аудит также обязателен при превышении одного более высокого показателя: доход 15 миллионов евро, активы 7,5 миллиона евро или 180 работников.

Пороги обзорной проверки обычно составляют два из трёх показателей: 2 миллиона евро дохода, 1 миллион евро активов и 24 работника, либо один более высокий показатель: 6 миллионов евро дохода, 3 миллиона евро активов или 72 работника.

Это общие правила для компаний. Для субъектов общественного интереса, фондов и отдельных сфер могут действовать дополнительные требования. Инвестиционные и холдинговые компании должны отдельно проверить, какой показатель дохода используется в их случае. Grant Thornton Baltic опубликовал полезный обзор обновлённых порогов, но вывод нужно документировать на основании закона и фактов конкретной компании.

PDF-счёт не равен э-счёту

PDF-файл во вложении к письму является электронным документом. Но сам по себе он не является структурированным машинно-обрабатываемым э-счётом.

С 1 июля 2025 года бухгалтерское лицо может сообщить в Коммерческий регистр, что хочет получать машинно-обрабатываемые счета. После отметки получателя э-счетов компания может требовать от продавца э-счёт за купленные товары или услуги. Счёт, соответствующий европейскому стандарту EN 16931-1, считается соответствующим требованиям, если стороны не договорились об ином подходящем стандарте.

В 2026 году финансовая функция должна знать:

зарегистрирована ли компания как получатель э-счетов;
какой оператор или канал приёма указан;
умеет ли программа принимать, проверять и архивировать структурированный исходный файл;
как обрабатываются ошибки и отклонённые счета;
совпадают ли данные поставщика и платежные данные в разных системах.

Первичные документы, регистры, журналы, договоры и другие подтверждающие документы обычно нужно хранить семь лет с конца соответствующего финансового года. Правила по э-счетам и хранению документов установлены в Законе о бухгалтерском учёте.

С 1 октября меняется процесс TSD

С 1 октября 2026 года данные о зарплатных выплатах, соответствующие нынешним приложениям 1 и 2 декларации TSD, можно будет передавать из бухгалтерской или зарплатной программы в Налогово-таможенный департамент в формате данных по операциям. На основании переданных данных ведомство формирует декларацию, после чего компания или бухгалтер проверяет и подтверждает её.

Ручной ввод и файловые способы сохраняются, но старый XML-файл для приложений 1 и 2 заменяется форматом XBRL GL. Нынешняя структура CSV поддерживается как временное решение до конца 2027 года. Остальные приложения TSD будут переводиться поэтапно позже.

Срок не меняется: декларация TSD по-прежнему подаётся к 10-му числу следующего месяца. Автоматизация также не переносит ответственность на поставщика программы или ведомство.

До октября я бы запросил у поставщика программы письменные ответы:

будет ли установленная версия поддерживать новый поток зарплатных данных;
когда будет установлено рабочее обновление;
можно ли заранее протестировать соответствия, права и сообщения об ошибках;
какой есть резервный способ, если машинное соединение недоступно.

Самым актуальным источником по переходу остаётся страница MTA о data-driven reporting.

Записи по криптоактивам станут намного заметнее

В рамках DAC8 и Crypto-Asset Reporting Framework поставщики услуг криптоактивов в 2026 году начали собирать больше данных о пользователях, покупках, продажах и переводах. Первая годовая отчётность и международный обмен данными за 2026 год последуют в 2027 году.

Это не откладывает собственные налоговые обязанности инвестора. Предзаполненная декларация не гарантирует, что стоимость приобретения, комиссии, переводы между собственными кошельками и экономическая сущность обменов будут истолкованы правильно.

Владельцу криптоактивов нужно хранить в сверяемом виде:

даты приобретения и стоимость в евро;
записи о продажах и обменах;
комиссии платформ и сетей;
адреса кошельков и доказательства переводов между собственными кошельками;
отчёты бирж и поставщиков услуг;
подтверждение происхождения активов.

Налогово-таможенный департамент опубликовал отдельный график и описание данных DAC8/CARF.

Два небольших вопроса, которые тоже влияют на бюджет

В 2026 году продолжает действовать налог на механические транспортные средства. Семьи могут получить уменьшение до 100 евро за каждого ребёнка в возрасте до 18 лет при выполнении установленных условий, а Налогово-таможенный департамент рассчитывает льготу по данным регистров. Некоторые восьми- и девятиместные автомобили категории M теперь облагаются по правилам категории N.

Земельный налог всё сильнее зависит от муниципалитета. Местные самоуправления устанавливают предел ежегодного роста в диапазоне 10%-100% и льготу для земли под домом от 0 до 1000 евро. Поэтому бюджет недвижимости, построенный по примеру похожего объекта в другом самоуправлении, может быть ошибочным.

Моя рекомендуемая контрольная встреча на 2026 год

Я бы не превращал это в большой налоговый проект. Достаточно короткой встречи собственника, бухгалтера и при необходимости поставщика зарплатной программы. Повестка должна включать:

заявления работников о необлагаемом доходе и актуальные ставки второй пенсионной ступени;
расчёты минимальной зарплаты и минимальной базы социального налога после 1 апреля;
статус подачи годового отчёта и документированный анализ аудита или обзорной проверки;
контроль порога НДС и трансграничных сделок;
распределяемую прибыль и ликвидность перед решением о дивидендах;
регистрацию э-счетов, каналы и доступ к архиву;
готовность к изменению TSD с 1 октября;
себестоимость малых посылок из-за пределов ЕС;
полную историю инвестиций и криптоактивов.

Главный вывод

Эстония в 2026 году не пережила того налогового шока, которого многие ожидали по ранним прогнозам. Подоходный налог остался 22%, налог на годовую прибыль компаний не вступил в силу, а майское повышение энергетических акцизов было отменено.

Но направление движения понятно. Бухгалтерские данные становятся более структурированными, напрямую связанными с государственными системами и доступными для международного обмена. Это помогает компаниям, у которых записи актуальны и согласованы между собой. И создаёт риски для тех, кто всё ещё воспринимает бухгалтерию как ежемесячную отправку форм и годовую историческую обязанность.

На мой взгляд, хорошая бухгалтерия в 2026 году должна отвечать на вопросы руководителя до того, как их задаст государство: сколько мы должны, что можем распределить, где уже зарезервированы деньги, к какому порогу приближаемся и можно ли каждую существенную цифру проследить до надёжного документа.

Это не просто compliance. Это базовый контроль бизнеса.

Материал носит общий информационный характер и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией. Конкретную выплату дивидендов, трудовое соглашение, трансграничную сделку, реорганизацию или инвестицию нужно оценивать по фактам конкретной ситуации.

Основные источники

Мартин Репински